Režim jednoho správního místa (OSS) je dobrovolný systém, který zjednodušuje odvod DPH při prodeji zboží na dálku nebo poskytování vybraných služeb koncovým spotřebitelům v jiných státech EU. Pokud váš celkový roční obrat z těchto prodejů přesáhne 10 000 EUR, OSS vám umožní přiznat a zaplatit DPH všech dotčených zemí prostřednictvím jediného přiznání podaného u českého finančního úřadu, čímž odpadá nutnost registrace k DPH v každém státě zvlášť.

Co je režim OSS a pro koho je určen?

OSS (One Stop Shop) je zvláštní režim DPH určený pro podnikatele, kteří dodávají zboží nebo poskytují služby koncovým spotřebitelům (neplátcům DPH) v rámci Evropské unie. Typicky se jedná o:

• Provozovatele e-shopů prodávající zboží na dálku.
• Poskytovatele TBE služeb, což jsou telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby (např. software, e-knihy, online kurzy).

Hlavní výhodou je masivní administrativní zjednodušení. Místo komunikace s daňovými úřady v různých zemích a podávání přiznání v cizích jazycích vyřídíte vše na jednom místě – u českého správce daně.

Režim OSS se naopak nevztahuje na prodej použitého zboží, uměleckých děl, starožitností, nových dopravních prostředků nebo na dodání zboží s instalací a montáží.

Klíčový limit 10 000 EUR

Zda se vás problematika odvodu DPH v zahraničí týká, rozhoduje roční limit obratu. Ten je stanoven na 10 000 EUR a posuzuje se jako součet všech plnění (prodej zboží na dálku a TBE služby) poskytnutých koncovým spotřebitelům do všech členských států EU dohromady (mimo ČR).

• Pevný kurz: Pro přepočet limitu se používá pevný kurz stanovený Evropskou centrální bankou, který činí 256 530 Kč.
• Dvojí podmínka: Podle § 8 odst. 2 písm. c) a § 10i odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, platí, že limit nesmí být překročen v příslušném ANI v předchozím kalendářním roce.

Co se děje pod a nad limitem?

1. Obrat do 10 000 EUR: Pokud limit nepřekročíte, místem plnění zůstává Česká republika. Na faktury pro zákazníky z EU uplatňujete českou sazbu DPH (21 % nebo 12 %) a plnění vykazujete v běžném českém přiznání k DPH.
2. Obrat nad 10 000 EUR: Okamžikem, kdy limit překročíte, se již u daného plnění (a všech následujících) přesouvá místo plnění do státu spotřebitele. Musíte tedy uplatnit sazbu DPH platnou v zemi zákazníka. V tomto momentě máte dvě možnosti: registrovat se k DPH v každé zemi zvlášť, nebo vstoupit do zjednodušeného režimu OSS.

Jak funguje OSS v praxi?

Pokud se rozhodnete pro OSS, celý proces probíhá v několika krocích:

• Registrace: Do režimu se registrujete elektronicky přes portál Finanční správy „MOJE daně“. Vstup je dobrovolný.
• Fakturace: Zákazníkovi z jiného státu EU vystavíte fakturu, na které uvedete sazbu DPH platnou v jeho zemi. Například pro zákazníka v Německu použijete německou základní sazbu 19 %, pro zákazníka v Polsku polskou sazbu 23 %.
• Přiznání OSS: Jednou za čtvrtletí podáte speciální přiznání k DPH v režimu OSS. V něm rozepíšete celkové základy daně a výši daně pro každý členský stát a každou sazbu zvlášť.
• Platba: Celkovou dlužnou daň ze všech zemí sečtete a uhradíte jednou platbou v eurech na speciální účet českého finančního úřadu. Ten následně zajistí přerozdělení vybrané daně jednotlivým státům.

Lhůty a specifika přiznání OSS

Režim OSS má svá vlastní pravidla, která je nutné dodržovat:

• Zdaňovací období: Je vždy kalendářní čtvrtletí.
• Lhůta pro podání a platbu: Přiznání se podává a daň platí do konce kalendářního měsíce následujícího po skončení čtvrtletí. Například za 3. čtvrtletí (červenec–září) je lhůta do 31. října.
• Lhůta se neposouvá: Podle § 110zc odst. 2 zákona o DPH platí klíčová výjimka – lhůta se neposouvá, ani když její konec připadne na víkend nebo svátek. Přiznání i platba musí být uskutečněny nejpozději v daný kalendářní den.
• Přepočet na eura: Přiznání se podává v eurech. Pro přepočet částek z jiných měn se podle § 110ze zákona o DPH použije směnný kurz zveřejněný Evropskou centrální bankou pro poslední den daného zdaňovacího období.
• Vztah k běžnému přiznání: Plnění uskutečněná v režimu OSS se vykazují i v běžném českém přiznání k DPH, a to na řádku 24 (Dodání zboží do jiného členského státu osobě neregistrované k dani), kde se uvádí pouze souhrnný základ daně.

Časté dotazy

Co se stane, když překročím limit 10 000 EUR v průběhu roku? U zdanitelného plnění, kterým limit překročíte, a u všech následujících plnění v daném roce se místo plnění přesouvá do země spotřebitele. Od tohoto okamžiku musíte začít uplatňovat zahraniční DPH a měli byste se neprodleně registrovat do OSS nebo k DPH v daných zemích.

Je vstup do OSS povinný po překročení limitu? Ne, vstup je dobrovolný. Alternativou je registrace k DPH v každém jednotlivém členském státě, kam zboží či služby dodáváte. To je však administrativně a finančně výrazně náročnější.

Co když zapomenu podat přiznání OSS včas? Pokud nepodáte přiznání ve stanovené lhůtě, má se podle § 110zl odst. 2 zákona o DPH za to, že jste podali nulové přiznání. Daňovou povinnost musíte napravit podáním dodatečného přiznání. Ačkoliv pokuta za opožděné tvrzení daně u OSS nevzniká, může vám být vyměřen úrok z prodlení z nezaplacené daně.

Jaký kurz mám použít pro přepočet na faktuře pro zákazníka a jaký pro přiznání OSS? Pro fakturaci zákazníkovi v cizí měně použijete denní nebo pevný kurz dle pravidel vašeho účetnictví. Pro účely přiznání OSS však musíte pro přepočet základů daně na eura použít výhradně kurz Evropské centrální banky platný poslední den daného čtvrtletí. Jedná se o dva odlišné přepočty.

Informace v tomto článku mají obecný charakter a nenahrazují odborné daňové poradenství. Doporučujeme konzultovat vaši konkrétní situaci s daňovým poradcem.