Identifikovaná osoba je specifický status pro účely DPH, který se týká podnikatelů (osob povinných k dani), kteří nejsou plátci DPH, ale uskutečňují vybrané přeshraniční transakce. V praxi to znamená, že pro své tuzemské obchody zůstáváte neplátcem, ale pro konkrétní zahraniční plnění musíte přiznat a odvést daň nebo podat souhrnné hlášení. Na rozdíl od plátce si však nemůžete nárokovat odpočet DPH na vstupu.

Co je identifikovaná osoba a jak se liší od plátce DPH?

Zatímco plátce DPH uplatňuje daň na svá tuzemská i zahraniční plnění a zároveň si nárokuje odpočet DPH z přijatých nákupů, identifikovaná osoba má povinnosti pouze ve vztahu k zahraničí a nárok na odpočet nemá. Je to forma „částečného plátcovství“ určená výhradně pro přeshraniční transakce.

Vlastnost	Plátce DPH	Identifikovaná osoba
Tuzemské prodeje	Fakturuje s DPH (21 % nebo 12 %)	Fakturuje bez DPH (je neplátce)
Nárok na odpočet DPH	ANO, z přijatých plnění	NE, DPH na vstupu je náklad
Podávání přiznání k DPH	Pravidelně (měsíčně/čtvrtletně)	Jen když vznikne daňová povinnost
Důvod vzniku	Překročení obratu, dobrovolná registrace	Zákonem dané přeshraniční transakce

Kdy se musím stát identifikovanou osobou?

Povinnost registrovat se jako identifikovaná osoba vzniká automaticky dnem uskutečnění některé z následujících transakcí. Přihlášku k registraci je nutné podat finančnímu úřadu do 15 dnů.

1. Přijetí služby od osoby neusazené v tuzemsku

Podle § 6h zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, se stáváte identifikovanou osobou, pokud jako podnikatel (neplátce) přijmete službu s místem plnění v ČR od dodavatele ze zahraničí (z EU i třetí země).

• Typický příklad: Český OSVČ (neplátce) si zaplatí reklamu na Facebooku či Googlu (sídlo v Irsku), koupí licenci na software od zahraniční firmy nebo využije služeb zahraničního grafika.
• Povinnost: Z ceny přijaté služby musíte sami vypočítat a odvést české DPH (zpravidla v základní sazbě 21 %). Například z faktury za reklamu ve výši 1 000 Kč odvedete finančnímu úřadu 210 Kč.

2. Poskytnutí služby do jiného státu EU

Podle § 6i zákona č. 235/2004 Sb. se identifikovanou osobou stáváte dnem, kdy poskytnete službu s místem plnění v jiném členském státě EU osobě povinné k dani (podnikateli).

• Typický příklad: Český programátor (neplátce) poskytne službu německé firmě, která je plátcem DPH v Německu. Místo plnění se přenáší do Německa.
• Povinnost: Vystavíte fakturu bez DPH a uvedete na ni informaci, že daň odvede zákazník („reverse charge“). Nemáte povinnost platit daň, ale musíte podat souhrnné hlášení, kde tuto transakci vykážete.

3. Pořízení zboží z jiného státu EU nad limit

Podle § 6g zákona č. 235/2004 Sb. se identifikovanou osobou stanete, pokud celková hodnota zboží pořízeného z jiných členských států EU v daném kalendářním roce překročí limit 326 000 Kč.

• Typický příklad: Český e-shop (neplátce) nakupuje zboží od dodavatele v Polsku. Jakmile celková hodnota těchto nákupů v kalendářním roce přesáhne 326 000 Kč, stává se identifikovanou osobou.
• Povinnost: Z hodnoty zboží, kterým byl limit překročen, a ze všech následujících pořízení v daném roce musíte přiznat a odvést české DPH.

Povinnosti identifikované osoby v kostce

• Registrace: Podat přihlášku k registraci do 15 dnů ode dne, kdy jste se stali identifikovanou osobou.
• Přiznání k DPH: Podává se elektronicky do 25. dne následujícího měsíce, ale pouze pokud v daném měsíci vznikla povinnost přiznat daň (např. při přijetí služby ze zahraničí).
• Souhrnné hlášení: Podává se elektronicky do 25. dne následujícího měsíce, pouze pokud jste poskytli službu do jiného státu EU v režimu přenesení daňové povinnosti.
• Platba daně: Daň je splatná ve stejné lhůtě jako přiznání, tedy do 25. dne po skončení měsíce.
• Žádný nárok na odpočet: DPH, kterou zaplatíte na vstupech v ČR (např. za nákup notebooku, nájem kanceláře), si nemůžete nárokovat zpět. Je vaším daňovým nákladem v rámci daně z příjmů.

Časté dotazy

Otázka: Jsem identifikovaná osoba a koupil jsem si v ČR počítač s DPH. Mohu si DPH odečíst? Odpověď: Ne. Identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet daně na vstupu. DPH z nákupů v tuzemsku je pro vás daňově uznatelným nákladem (výdajem) v rámci daně z příjmů, ale neovlivní vaši povinnost k DPH.

Otázka: Co se stane, když jako identifikovaná osoba překročím obrat 2 000 000 Kč za kalendářní rok? Odpověď: Váš status identifikované osoby zaniká a stáváte se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Pokud by váš obrat překročil 2 536 500 Kč, stanete se plátcem již dnem následujícím po překročení. V obou případech musíte podat přihlášku k registraci jako plátce DPH.

Otázka: Musím podávat přiznání k DPH každý měsíc? Odpověď: Ne. Přiznání k DPH podáváte pouze za ty měsíce, ve kterých vám vznikla povinnost přiznat daň (typicky při přijetí služby ze zahraničí nebo pořízení zboží z EU nad limit). Pokud v některém měsíci taková transakce neproběhne, přiznání nepodáváte.

Otázka: Mohu registraci identifikované osoby zrušit? Odpověď: Ano, o zrušení registrace lze požádat za podmínek stanovených v § 107a zákona o DPH. Zjednodušeně řečeno, pokud vám po dobu 6 bezprostředně předcházejících měsíců nevznikla žádná z povinností, kvůli kterým jste se registrovali, a zároveň jste v daném a předchozím roce nepřekročili limit pro pořízení zboží.

Tento článek má informativní charakter. Vždy doporučujeme konzultovat vaši konkrétní situaci s daňovým poradcem.