Volba mezi pečlivým vedením knihy jízd a uplatněním paušálního výdaje na dopravu je klíčovým rozhodnutím pro daňovou optimalizaci každého podnikatele využívajícího automobil. Zatímco kniha jízd umožňuje uplatnit skutečné náklady, které mohou být při vysokém nájezdu výrazně vyšší, paušální výdaj nabízí zásadní administrativní zjednodušení. Výhodnost konkrétní varianty závisí především na počtu ujetých kilometrů, typu vozidla a ochotě věnovat čas evidenci.

Skutečné výdaje a kniha jízd

Tato metoda je založena na prokazování skutečných výdajů spojených s provozem vozidla pro podnikatelské účely. Způsob uplatnění se liší podle toho, zda je vozidlo zařazeno v obchodním majetku, nebo se jedná o soukromý vůz.

Vozidlo v obchodním majetku (firemní auto)

Pokud je automobil součástí vašeho obchodního majetku, do daňových výdajů uplatňujete veškeré prokazatelné náklady na jeho provoz. Mezi ně patří:

• Nákup pohonných hmot
• Odpisy vozidla
• Opravy a údržba
• Povinné ručení a havarijní pojištění
• Silniční daň
• Poplatky za parkování na pracovních cestách

Kniha jízd v tomto případě slouží jako klíčový důkazní prostředek pro finanční úřad, kterým prokazujete, že veškeré tyto náklady byly vynaloženy v souvislosti s dosahováním, zajištěním a udržením příjmů.

Soukromé vozidlo využívané pro podnikání

Pokud pro podnikání používáte vlastní soukromý automobil, který není zařazen v obchodním majetku, nemůžete uplatňovat skutečné výdaje jako odpisy nebo opravy. Místo toho si jako daňový výdaj nárokujete cestovní náhrady za každý ujetý kilometr. Náhrada se skládá ze dvou složek:

1. Základní náhrada za opotřebení vozidla: Pro rok 2026 je sazba pro osobní automobil stanovena na 5,90 Kč/km (podle Vyhlášky č. 573/2025 Sb.).
2. Náhrada za spotřebované pohonné hmoty: Vypočítá se podle vzorce: (počet ujetých km × spotřeba dle TP v l/100 km) / 100 × cena za 1 litr PHM.

Cenu pohonných hmot můžete prokázat dokladem o nákupu, nebo použít průměrné ceny stanovené vyhláškou. Pro cesty uskutečněné od 1. června 2026 platí následující ceny (podle Vyhlášky č. 573/2025 Sb.):

• Benzin 95 oktanů: 34,70 Kč/l
• Nafta: 44,50 Kč/l

Příklad výpočtu pro rok 2026: Podnikatel použije své soukromé vozidlo (benzin, spotřeba 7 l/100 km) na pracovní cestu dlouhou 300 km v červenci 2026. Cenu paliva nedokládá účtenkou.

• Základní náhrada: 300 km × 5,90 Kč/km = 1 770 Kč
• Náhrada za PHM: (300 km × 7 l / 100) × 34,70 Kč/l = 728,70 Kč
• Celkový daňový výdaj: 1 770 Kč + 728,70 Kč = 2 498,70 Kč

Nezbytnou podmínkou pro uplatnění těchto náhrad je pečlivě vedená kniha jízd, která je v tomto případě prvotním účetním dokladem.

Paušální výdaj na dopravu

Zákon o daních z příjmů nabízí jako alternativu ke knize jízd možnost uplatnit paušální výdaj na dopravu. Jedná se o pevnou měsíční částku, kterou si podnikatel může dát do daňových výdajů na jedno vozidlo, a to bez nutnosti vést knihu jízd a dokládat nákupy pohonných hmot.

• Hlavní výhoda: Obrovské administrativní zjednodušení. Nemusíte evidovat každou jízdu, schovávat účtenky za benzín ani složitě počítat náhrady.
• Podmínky: Zákon umožňuje uplatnit buď plný paušální výdaj, nebo jeho sníženou variantu, pokud je vozidlo využíváno i pro soukromé účely. Paušál lze uplatnit maximálně na 3 vozidla.
• Co zahrnuje: Paušální výdaj nahrazuje výdaje na pohonné hmoty a parkovné. Ostatní výdaje, jako je silniční daň, pojištění, opravy či odpisy (u auta v majetku), lze uplatnit vedle paušálu.
• DPH: Pokud jste plátcem DPH, při použití paušálu si nemůžete nárokovat odpočet DPH z nakoupených pohonných hmot.

Srovnání a kdy se co vyplatí

Kritérium	Kniha jízd a skutečné výdaje	Paušální výdaj na dopravu
Administrativa	Vysoká (evidence jízd, dokladů)	Minimální (není třeba kniha jízd)
Výše výdajů	Neomezená, dle skutečnosti	Pevně daná měsíční částka
Ideální pro	Vysoký počet služebních km	Nízký počet služebních km, důraz na jednoduchost
Odpočet DPH z PHM	Ano, při splnění podmínek	Ne
Použití pro více aut	Ano, pro neomezený počet	Ano, maximálně pro 3 vozidla

Kdy se vyplatí kniha jízd:

• Najedete-li soukromým vozem tolik kilometrů, že součet základní náhrady a náhrady za PHM výrazně převyšuje měsíční paušál.
• Jste plátce DPH a chcete si nárokovat odpočet daně z pohonných hmot.
• Máte firemní auto s vysokými provozními náklady (odpisy, opravy, pojištění) a chcete je uplatnit v plné výši, přičemž kniha jízd slouží jako důkaz.

Kdy se vyplatí paušální výdaj:

• Preferujete maximální jednoduchost a nechcete se zdržovat administrativou.
• Podnikatelsky najedete jen málo kilometrů a skutečné náklady by byly nižší než paušál.
• Nejste plátcem DPH, nebo je pro vás úspora času cennější než odpočet DPH z paliva.

Časté dotazy

Mohu kombinovat knihu jízd a paušální výdaj na jedno auto během roku? Ne. Pro jedno konkrétní vozidlo si musíte zvolit jeden způsob uplatňování výdajů na celé zdaňovací období (kalendářní rok). Způsob nelze v průběhu roku měnit.

Jsem plátce DPH. Mohu si uplatnit odpočet DPH z paliva, když používám paušální výdaj na dopravu? Ne. Uplatněním paušálního výdaje na dopravu se vzdáváte možnosti uplatnit výdaje na pohonné hmoty, a tím pádem i souvisejícího nároku na odpočet DPH. Nárok na odpočet DPH z jiných výdajů (např. oprava, nákup pneumatik) zůstává, pokud prokážete jejich využití pro ekonomickou činnost.

Musím vést knihu jízd u firemního auta, i když použiji paušální výdaj? Pro účely daně z příjmů nikoliv, to je hlavní smysl paušálu. Avšak pro jiné účely může být evidence jízd stále potřebná. Například pro prokázání, že zaměstnanec nepoužívá auto soukromě (a nemusí se mu tak dodaňovat nepeněžní příjem), nebo pro účely DPH pro prokázání poměru použití pro ekonomickou činnost u kráceného odpočtu.

Co když pro podnikání používám více aut? Paušální výdaj na dopravu můžete uplatnit nejvýše na tři vozidla současně. U každého z těchto tří vozidel se můžete samostatně rozhodnout, zda uplatníte paušál, nebo povedete knihu jízd a budete uplatňovat skutečné výdaje. Na čtvrté a další vozidlo již musíte vést knihu jízd a uplatňovat skutečné výdaje.

Pro posouzení vaší konkrétní situace a optimalizaci daňových výdajů doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.