Paušální výdaje jsou výhodné pro OSVČ s nízkými reálnými náklady, protože extrémně zjednodušují administrativu a daňové přiznání. Naopak skutečné výdaje se vyplatí podnikatelům, jejichž prokazatelné provozní náklady přesahují zákonem dané procento z příjmů, a těm, kteří chtějí uplatnit daňové slevy na děti a manžela/manželku.

Co jsou paušální výdaje a pro koho jsou určeny?

Paušální výdaje představují zjednodušený způsob, jak stanovit výdaje pro výpočet daně z příjmů. Místo sčítání každé účtenky a faktury jednoduše uplatníte zákonem stanovené procento ze svých příjmů. Nemusíte vést daňovou evidenci ani schraňovat doklady k výdajům, stačí evidence příjmů a pohledávek.

Sazby paušálních výdajů se liší podle druhu činnosti:

• 80 % z příjmů pro řemeslné živnosti, zemědělskou výrobu a lesní a vodní hospodářství. Maximálně lze uplatnit výdaje 1 600 000 Kč (což odpovídá příjmům 2 000 000 Kč).
• 60 % z příjmů pro ostatní živnostenské podnikání (volné, vázané, koncesované). Maximálně lze uplatnit výdaje 1 200 000 Kč (při příjmech 2 000 000 Kč).
• 40 % z příjmů pro příjmy z jiného podnikání (např. svobodná povolání jako lékaři, advokáti, daňoví poradci) nebo z autorských práv. Maximálně lze uplatnit výdaje 800 000 Kč (při příjmech 2 000 000 Kč).
• 30 % z příjmů pro příjmy z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku nebo z nájmu nemovitých věcí či bytů. Maximálně lze uplatnit výdaje 600 000 Kč (při příjmech 2 000 000 Kč).

Hlavní výhoda: Administrativní jednoduchost. Hlavní nevýhoda: Nelze uplatnit žádné další daňové výdaje. Navíc při jejich využití můžete přijít o nárok na daňové slevy na děti a manžela/manželku.

Kdy se vyplatí vést skutečné výdaje?

Uplatňování skutečných výdajů znamená, že do daňového přiznání zahrnete všechny reálné a prokazatelné náklady, které jste vynaložili na dosažení, zajištění a udržení svých příjmů. Tento přístup vyžaduje vedení daňové evidence (dříve jednoduché účetnictví) a pečlivou archivaci všech dokladů.

Typické skutečné výdaje zahrnují:

• Nákup materiálu a zboží
• Nájem kanceláře nebo provozovny
• Náklady na energie a telekomunikační služby
• Marketing a reklama
• Odpisy dlouhodobého majetku (např. automobil, počítač)
• Mzdy zaměstnanců a související odvody
• Cestovní náhrady (stravné, náklady na dopravu)

Příklad cestovních náhrad pro rok 2026: Pokud OSVČ použije pro pracovní cestu soukromý automobil, může si do výdajů zahrnout:

• Základní náhradu: 5,90 Kč za každý ujetý kilometr.
• Náhradu za spotřebované pohonné hmoty: Vypočtenou podle spotřeby vozu a ceny paliva (pokud cenu nedoloží dokladem, použije se průměrná cena stanovená vyhláškou, např. 34,70 Kč/l pro benzin 95).
• Stravné: Například při cestě trvající 6 hodin si může uplatnit minimálně 155 Kč.

Tato metoda je výhodná pro podnikatele s vysokými provozními náklady, kteří investují do vybavení nebo nakupují zboží za účelem dalšího prodeje.

Srovnávací výpočet pro rok 2026: Kdy se co vyplatí?

Představme si grafika (volná živnost) s ročními příjmy 1 800 000 Kč. Je svobodný a bezdětný.

Varianta A: Paušální výdaje (60 %)

• Příjmy: 1 800 000 Kč
• Výdaje (60 %): 1 080 000 Kč
• Základ daně: 1 800 000 - 1 080 000 = 720 000 Kč
• Daň z příjmů (15 %): 720 000 Kč × 0,15 = 108 000 Kč
• Daň po slevě na poplatníka: 108 000 - 30 840 = 77 160 Kč
• Sociální pojištění: Vyměřovací základ 396 000 Kč (55 % z 720 000), pojistné 115 632 Kč.
• Zdravotní pojištění: Vyměřovací základ 360 000 Kč (50 % z 720 000), pojistné 48 600 Kč.
• Celkové roční odvody (daň + pojistné): 77 160 + 115 632 + 48 600 = 241 392 Kč

Varianta B: Skutečné výdaje Předpokládejme, že grafik měl prokazatelné výdaje (software, hardware, nájem ateliéru) ve výši 1 200 000 Kč.

• Příjmy: 1 800 000 Kč
• Výdaje (skutečné): 1 200 000 Kč
• Základ daně: 1 800 000 - 1 200 000 = 600 000 Kč
• Daň z příjmů (15 %): 600 000 Kč × 0,15 = 90 000 Kč
• Daň po slevě na poplatníka: 90 000 - 30 840 = 59 160 Kč
• Sociální pojištění: Vyměřovací základ 330 000 Kč (55 % z 600 000), pojistné 96 360 Kč.
• Zdravotní pojištění: Vyměřovací základ 300 000 Kč (50 % z 600 000), pojistné 40 500 Kč.
• Celkové roční odvody (daň + pojistné): 59 160 + 96 360 + 40 500 = 196 020 Kč

Závěr příkladu: V tomto případě, kdy skutečné výdaje (1,2 mil. Kč) převyšují paušální (1,08 mil. Kč), se grafikovi jednoznačně vyplatí vést daňovou evidenci. Ročně ušetří 45 372 Kč.

Další faktory ovlivňující rozhodnutí

• Daňové slevy na děti a manžela/manželku: Toto je klíčový bod. Pokud základ daně, u kterého jste uplatnili paušální výdaje, tvoří více než 50 % vašeho celkového základu daně, nelze uplatnit slevu na manžela/manželku ani daňové zvýhodnění na děti. Pro rodiny s dětmi tak mohou být skutečné výdaje výhodnější i při nižších nákladech.
• Plátcovství DPH: I jako plátce DPH můžete pro daň z příjmů využít paušální výdaje. Nicméně musíte vést podrobnou evidenci pro účely DPH, což snižuje výhodu administrativní jednoduchosti.
• Paušální daň: Pro OSVČ s příjmy do 2 000 000 Kč existuje ještě třetí možnost – paušální režim. V něm platíte jednu měsíční částku, která zahrnuje daň z příjmů i odvody na sociální a zdravotní pojištění. Tím odpadá nutnost podávat daňové přiznání a přehledy.

Časté dotazy

Mohu přejít z paušálních výdajů na skutečné (a naopak) každý rok? Ano, způsob uplatňování výdajů si můžete zvolit pro každé zdaňovací období (kalendářní rok) znovu. Přechod mezi systémy však může mít specifické daňové dopady, například nutnost upravit základ daně o hodnotu neuhrazených pohledávek či nespotřebovaných zásob. Tento krok je vhodné konzultovat s odborníkem.

Jsem plátce DPH. Mohu i tak používat výdajový paušál? Ano, plátcovství DPH není překážkou pro uplatnění paušálních výdajů pro účely daně z příjmů. Musíte však vést zákonem požadovanou evidenci pro účely DPH, což zahrnuje evidenci přijatých a vydaných zdanitelných plnění.

Když použiji paušál, přijdu o slevu na děti? Ano, pokud váš základ daně z podnikání (kde jste uplatnili paušál) tvoří více než polovinu vašeho celkového základu daně (např. ze zaměstnání, nájmu atd.). V takovém případě nelze uplatnit daňové zvýhodnění na vyživované dítě ani slevu na manžela/manželku s nízkými příjmy.

Co se stane, když mé příjmy přesáhnou 2 000 000 Kč? Paušální výdaje můžete použít i nadále, ale jejich výše je zastropována. Například u 60% paušálu můžete uplatnit výdaje maximálně 1 200 000 Kč, i kdyby vaše příjmy byly 3 000 000 Kč. Váš základ daně by v takovém případě byl 1 800 000 Kč, což by již podléhalo i 23% sazbě daně.

Pro posouzení vaší konkrétní situace a optimalizaci daňové povinnosti doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.