Silniční daň se po zásadní novele platí už jen za vybraná nákladní vozidla s největší povolenou hmotností 12 tun a více a jejich přípojná vozidla. Osobní automobily, autobusy a nákladní vozidla do 12 tun jsou od daně zcela osvobozeny, a to i když jsou využívána k podnikání.

Kdo je poplatníkem silniční daně?

Poplatníkem daně je osoba, která je zapsána jako provozovatel vozidla v technickém průkazu. Daňová povinnost vzniká pouze v případě, že je vozidlo, které je předmětem daně, používáno k činnosti, z níž plynou příjmy ze samostatné činnosti nebo z nájmu. Pokud je takové vozidlo používáno výhradně pro soukromé účely, daň se neplatí.

Pro přehlednost:

• Fyzická osoba (OSVČ): Platí daň, pokud zdanitelné vozidlo používá pro svou podnikatelskou činnost.
• Právnická osoba: Platí daň za každé zdanitelné vozidlo, které používá ke své činnosti, jelikož se u ní vždy předpokládá použití k dosažení zdanitelných příjmů.

Za jaká vozidla se daň platí?

Novela zákona o dani silniční výrazně zúžila okruh vozidel, která této dani podléhají. Dříve se daň týkala prakticky všech vozidel používaných k podnikání, dnes je situace zcela odlišná.

Vozidla, která JSOU předmětem daně: Předmětem daně jsou výhradně silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla, která splňují následující kritéria:

• Jsou registrována v České republice.
• Jsou používána poplatníkem daně z příjmů k činnosti, která je zdrojem příjmů ze samostatné činnosti nebo z nájmu.
• Jedná se o:
  • Nákladní automobily kategorie N2 a N3 s největší povolenou hmotností 12 tun a více.
  • Přípojná vozidla (návěsy, přívěsy) kategorie O3 a O4, pokud jsou používána s vozidlem kategorie N2 nebo N3.

Vozidla, která NEJSOU předmětem daně: Díky novele byla od silniční daně kompletně osvobozena drtivá většina vozidel. Daň se již neplatí za:

• Osobní automobily (kategorie M1)
• Autobusy (kategorie M2 a M3)
• Nákladní vozidla do 12 tun (kategorie N1 a část kategorie N2)
• Všechna ostatní vozidla, která nespadají do výše uvedené zdanitelné kategorie.

Osvobození platí bez ohledu na to, zda je vozidlo v obchodním majetku, nebo zda je používáno k podnikání.

Sazby daně a výpočet

Výše daně se odvíjí od technických parametrů vozidla a je stanovena jako roční částka za každé jednotlivé vozidlo.

Základ daně:

• U nákladních vozidel je základem daně největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav.
• U návěsů je základem daně součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav.

Výpočet daně: Základní roční sazba daně se určí podle tabulky, která je přílohou zákona o dani silniční. Tato základní sazba se dále upravuje (snižuje) v závislosti na datu první registrace vozidla, respektive na emisní normě EURO, kterou vozidlo splňuje. Čím novější a ekologičtější vozidlo, tím nižší je výsledná daň.

Konkrétní sazby pro daný rok doporučujeme ověřit v aktuálním znění zákona o dani silniční nebo na portálu Finanční správy ČR. Zákon rovněž definuje další specifické slevy na dani, například pro vozidla využívaná v kombinované dopravě.

Termíny a podání daňového přiznání

Administrativa spojená se silniční daní se po novele výrazně zjednodušila.

• Zdaňovací období: Kalendářní rok.
• Daňové přiznání: Podává se pouze jednou ročně, a to nejpozději do 31. ledna následujícího kalendářního roku.
• Platba daně: Celá daň je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání, tedy do 31. ledna.
• Zálohy: Povinnost platit čtvrtletní zálohy na daň byla zcela zrušena.

Časté dotazy

Otázka: Platím silniční daň za osobní auto, které mám v obchodním majetku a používám pro podnikání? Odpověď: Ne, od novely zákona jsou osobní automobily od silniční daně zcela osvobozeny, bez ohledu na způsob jejich využití nebo zařazení do obchodního majetku.

Otázka: Mám dodávku (kategorie N1) do 3,5 tuny. Týká se mě silniční daň? Odpověď: Ne, silniční daň se platí pouze za nákladní vozidla s největší povolenou hmotností 12 tun a více. Vozidla kategorie N1 jsou od daně osvobozena.

Otázka: Musím platit zálohy na silniční daň v průběhu roku? Odpověď: Ne, povinnost platit zálohy na silniční daň byla zrušena. Celá daň za uplynulý kalendářní rok je splatná jednorázově ve lhůtě pro podání přiznání, tedy do 31. ledna.

Otázka: Vlastním tahač návěsů. Za co přesně platím daň? Odpověď: Daň platíte jak za tahač (pokud spadá do kategorie N2 nebo N3 s hmotností 12t a více), tak samostatně za připojený návěs (kategorie O3 nebo O4). Každé z těchto vozidel má v přiznání svůj vlastní řádek a sazbu daně.

Pro posouzení vaší konkrétní situace a správné stanovení daňové povinnosti doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.