Základní sleva na poplatníka pro rok 2026 činí 30 840 Kč ročně. Daňové zvýhodnění na první vyživované dítě je 15 204 Kč, na druhé 22 320 Kč a na třetí a každé další 27 840 Kč ročně. Tyto částky přímo snižují vypočtenou daň z příjmů a mohou vést i k výplatě daňového bonusu.

Základní sleva na poplatníka v roce 2026

Základní sleva na dani je klíčovým prvkem, který snižuje daňovou povinnost každému poplatníkovi daně z příjmů fyzických osob. Její uplatnění je jednoduché a nárok na ni má téměř každý.

• Roční výše slevy: 30 840 Kč
• Měsíční výše slevy (u zaměstnavatele): 2 570 Kč
• Právní úprava: § 35ba zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

Nárok na slevu má každý poplatník (daňový rezident ČR) v plné roční výši, a to bez ohledu na to, kolik měsíců v roce měl zdanitelné příjmy. Sleva se uplatňuje vždy v plné výši 30 840 Kč, i kdyby poplatník pracoval jen jediný měsíc. Tato sleva snižuje přímo vypočtenou daň, nemůže však vytvořit nárok na daňový bonus (daňová povinnost může být maximálně nulová).

Daňové zvýhodnění na děti 2026

Daňové zvýhodnění je určeno poplatníkům, kteří vyživují nezaopatřené děti ve společně hospodařící domácnosti. Jeho výše je odstupňována podle počtu dětí.

Roční výše zvýhodnění:

• Na první dítě: 15 204 Kč
• Na druhé dítě: 22 320 Kč
• Na třetí a každé další dítě: 27 840 Kč

Pokud je vyživované dítě držitelem průkazu ZTP/P, částka daňového zvýhodnění na toto dítě se podle § 35c odst. 7 zákona o daních z příjmů zdvojnásobuje.

Klíčové podmínky pro uplatnění:

• Dítě musí být vyživované a žít s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti.
• Zvýhodnění na totéž dítě může uplatnit vždy jen jeden z poplatníků (rodičů), jak stanoví § 35c odst. 9 zákona. Nemohou si jej tedy dělit.
• Pořadí dětí (které je první, druhé atd.) si pro účely výpočtu určuje sám poplatník tak, aby to pro něj bylo co nejvýhodnější.

Sleva na dani, nebo daňový bonus?

Daňové zvýhodnění na děti se může projevit třemi způsoby, v závislosti na výši vaší daňové povinnosti.

1. Sleva na dani: Pokud je vaše daň po uplatnění slevy na poplatníka vyšší než daňové zvýhodnění, sníží se o celou částku zvýhodnění.
2. Kombinace slevy a bonusu: Pokud je vaše daň nižší než daňové zvýhodnění, sleva sníží daň na nulu a zbývající částka zvýhodnění vám bude vyplacena jako daňový bonus.
3. Daňový bonus: Pokud je vaše daň po slevě na poplatníka nulová, celé daňové zvýhodnění se přemění na daňový bonus, který vám stát vyplatí.

Pro nárok na výplatu ročního daňového bonusu musíte splnit podmínku minimálního příjmu. Podle § 35c odst. 4 zákona o daních z příjmů musí vaše příjmy ze zaměstnání (§ 6) nebo podnikání (§ 7) za rok 2026 dosáhnout alespoň šestinásobku minimální mzdy, tedy:

• 6 × 22 400 Kč = 134 400 Kč

Roční daňový bonus se vyplatí, pokud činí alespoň 100 Kč. Horní strop pro výplatu daňového bonusu byl zrušen.

Praktické příklady uplatnění

Příklad 1: Zaměstnanec se dvěma dětmi Pan Novák má roční hrubou mzdu 600 000 Kč. Uplatňuje slevu na poplatníka a daňové zvýhodnění na dvě děti.

• Základ daně (pro zjednodušení roven hrubé mzdě): 600 000 Kč
• Vypočtená daň (15 %): 90 000 Kč
• Daň po slevě na poplatníka: 90 000 Kč - 30 840 Kč = 59 160 Kč
• Daňové zvýhodnění na 2 děti: 15 204 Kč + 22 320 Kč = 37 524 Kč
• Výsledná daňová povinnost: 59 160 Kč - 37 524 Kč = 21 636 Kč

Příklad 2: OSVČ s jedním dítětem a vznikem bonusu Paní Dvořáková (OSVČ) dosáhla za rok 2026 příjmů 500 000 Kč a uplatňuje 60% výdajový paušál. Její základ daně je tedy 200 000 Kč. Uplatňuje slevu na poplatníka a zvýhodnění na jedno dítě.

• Příjmy pro test bonusu: 500 000 Kč (splněno, je to > 134 400 Kč)
• Základ daně: 200 000 Kč
• Vypočtená daň (15 %): 30 000 Kč
• Daň po slevě na poplatníka: 30 000 Kč - 30 840 Kč = -840 Kč. Daň je tedy 0 Kč.
• Daňové zvýhodnění na 1 dítě: 15 204 Kč
• Protože daň je již 0 Kč, celé zvýhodnění se stává bonusem.
• Výsledek: Paní Dvořáková neplatí žádnou daň a stát jí vyplatí daňový bonus 15 204 Kč.

Jak slevy uplatnit

• Zaměstnanci: Slevy uplatňují prostřednictvím „Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti“ u svého zaměstnavatele. Slevu na poplatníka uplatňuje zaměstnavatel měsíčně, daňové zvýhodnění také. Pro uplatnění zvýhodnění na děti je nutné doložit rodný list dítěte a případně potvrzení o studiu.
• OSVČ a ostatní poplatníci: Slevy uplatňují jednou ročně v rámci daňového přiznání za příslušné zdaňovací období. K přiznání přikládají kopie potřebných dokladů.

Časté dotazy

Otázka: Mám nárok na slevu na poplatníka, i když jsem pracoval jen tři měsíce v roce? Odpověď: Ano. Sleva na poplatníka ve výši 30 840 Kč se uplatňuje vždy v plné roční výši, bez ohledu na počet měsíců, po které jste měli zdanitelný příjem.

Otázka: Můžeme si s manželem rozdělit daňové zvýhodnění na jedno dítě, například každý polovinu? Odpověď: Ne. Podle § 35c odst. 9 zákona o daních z příjmů může daňové zvýhodnění na totéž dítě uplatnit v jednom měsíci (a v jednom zdaňovacím období) pouze jeden z oprávněných poplatníků.

Otázka: Jaký je maximální daňový bonus na děti v roce 2026? Odpověď: Pro rok 2026 neexistuje žádný horní limit pro výplatu ročního ani měsíčního daňového bonusu. Jedinými omezujícími podmínkami jsou minimální výše bonusu pro výplatu (100 Kč ročně) a splnění podmínky minimálního ročního příjmu ve výši 134 400 Kč.

Otázka: Dítě se nám narodilo 20. prosince 2026. Máme nárok na celé roční zvýhodnění? Odpověď: Ne, nemáte nárok na celou roční částku. Podle § 35c odst. 10 zákona o daních z příjmů lze zvýhodnění uplatnit již v kalendářním měsíci, ve kterém se dítě narodilo. Za rok 2026 si tedy můžete uplatnit 1/12 ročního zvýhodnění, tj. 1 267 Kč (15 204 Kč / 12).

Pro posouzení vaší konkrétní situace a správné uplatnění všech daňových odpočtů a slev doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.